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國家稅務總局云南省稅務局關于開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的公告
為深入貫徹落實"放管服"要求，進一步提高貨物運輸業小規模納稅人代開增值稅專用發票（以下簡稱"專用發票"）的便利度，根據國家稅務總局的安排部署，決定穩步有序地在我省開展互聯網物流平臺企業(以下簡稱"平臺企業")代開專用發票試點工作。現將有關事項公告如下：
一、試點企業的確定
納入試點范圍的平臺企業，應當具備以下條件：
（一）國務院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業，且試點資格和無車承運人經營資質在有效期內。
（二）平臺應實現會員管理、交易撮合、運輸管理等相關系統功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。
試點企業代開專用發票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業。
（三）自愿申請成為試點企業。
（四）平臺企業向主管稅務機關申請成為試點企業的，經逐級審核后報經國家稅務總局云南省稅務局批準，可以為符合條件的貨物運輸業小規模納稅人代開專用發票，并代辦相關涉稅事項。試點企業申請時應提交《云南省互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點申請表》（附件1）。
二、試點內容
試點企業可以為同時符合以下條件的貨物運輸業小規模納稅人代開專用發票，并代辦相關涉稅事項：
（一）在中華人民共和國境內（以下簡稱"境內"）提供公路或內河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。
（二）提供公路貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
（三）在稅務登記地主管稅務機關（以下簡稱"主管稅務機關"）按增值稅小規模納稅人管理。
（四）注冊為該試點企業平臺會員。
三、專用發票的開具
貨物運輸業小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發票的，可以按照《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號，以下簡稱"《管理辦法》"）的有關規定，就近向稅務機關自行申請代開專用發票，也可以按照以下規定委托試點企業代開專用發票：
（一）試點企業僅限于為符合本公告第二條所列條件的貨物運輸業小規模納稅人（以下稱"會員"），通過本平臺承攬的貨物運輸業務代開專用發票。
（二）試點企業應與會員簽訂委托代開增值稅專用發票協議（協議書范本詳見附件2）。
（三）試點企業使用自有專用發票開票系統，按照3%的征收率代開專用發票，并在發票備注欄注明會員的納稅人名稱、統一社會信用代碼（或稅務登記證號碼或組織機構代碼）、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容，如內容較多可另附清單。
貨物運輸服務接受方以試點企業代開的專用發票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。
（四）會員應在代開專用發票的備注欄上，加蓋本單位的發票專用章。
（五）試點企業代開的專用發票，相關欄次內容應與會員通過本平臺承攬的運輸業務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統一存儲，以備核查。信息存儲時限參照記賬憑證保管年限。
（六）試點企業接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發票。試點企業可以按照《管理辦法》的相關規定，代會員向試點企業主管稅務機關申請代開專用發票，并據以抵扣進項稅額。
四、涉稅事項辦理
（一）試點企業代開專用發票后，會員應當繳納的增值稅，由試點企業按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《管理辦法》的相關規定，按月代會員向試點企業主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證及時轉交給會員。試點企業主管稅務機關征收稅款后，不再就同一筆業務代開專用發票。
（二）會員應按照主管稅務機關核定的納稅期限，按規定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。
（三）試點企業試點資格發生變化或無車承運人經營資質超過有效期的，應及時向主管稅務機關報告，并終止為會員代開專用發票。
（四）試點企業應于開展試點工作前將企業會員名單清冊及相關信息提交給主管稅務機關（會員名單表樣詳見附件3），并于會員信息發生變化后五個工作日內將變化后名單書面報告主管稅務機關。
試點企業不得為已不符合本公告規定條件的會員代開專用發票。
（五）試點企業辦理增值稅納稅申報時，代開專用發票對應的收入不屬于試點企業的增值稅應稅收入，無須申報。
（六）試點企業應于每月申報征收期內，將上月代開專用發票和代繳稅款情況逐份造冊向主管稅務機關備案（備案明細表樣詳見附件4）。
五、做好試點企業的管理與服務
各地稅務機關應積極推動試點工作開展，做好對試點企業的培訓輔導和日常管理。對未按照本公告及現行有關規定，違規代開專用發票的試點企業，一經發現，立即取消其試點資格并依法依規處理。
本公告自2018年 11月 1日起施行。
特此公告。
附件：
1.云南省互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票
2.云南省貨物運輸業小規模納稅人委托互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票協議書（范本）
3.物流平臺企業會員名單
4.試點企業代開增值稅專用發票備案明細表
國家稅務總局云南省稅務局
2018年11月5日
滇公網安備53290102000727